Debaty sejmoweIII Kadencja

Odpowiedź na interpelację w sprawie spadku dochodu gmin z tytułu podatków

   Szanowny Panie Marszałku! W związku z przesłaną przy piśmie pana marszałka z dnia 25 listopada br. nr SPS-0202-2884/99 interpelacją pana posła Andrzeja Gargasia w sprawie spadku dochodów gmin z tytułu podatków uprzejmie wyjaśniam:    Od dnia 1 stycznia 1997 r. podatnicy uzyskujący przychody z wykonywania wolnego zawodu: lekarza, dentysty oraz technika dentystycznego są opodatkowani wyłącznie na ogólnych zasadach. Wyłączenie lekarzy z opodatkowania w formie karty podatkowej związane było między innymi z wprowadzeniem w podatku dochodowym od osób fizycznych ulgi na odpłatne świadczenia zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 30 sierpnia 1991 r. o zakładach opieki zdrowotnej (DzU nr 91, poz. 408 z późn. zm.).    Spośród osób wykonujących wolne zawody - w myśl przepisów ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (DzU nr 144, poz. 930) - opodatkowanie w formie karty podatkowej jest możliwe tylko w przypadku świadczenia usług weterynaryjnych oraz świadczenia usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego (zgodnie z cz. VIII tabeli miesięcznych stawek podatku dochodowego w formie karty podatkowej, stanowiącej załącznik nr 3 do ww. ustawy, dotyczy to jedynie usług świadczonych przez pielęgniarki i położne). Natomiast podatnicy wykonujący pozostałe, wolne zwody nie mogą opłacać podatku dochodowego w formie karty podatkowej. Jest to rozwiązanie analogiczne do tego, które funkcjonowało na mocy rozporządzenia ministra finansów z dnia 17 grudnia 1996 r. w sprawie karty podatkowej (DzU nr 151, poz. 717 z późn. zm.).    W tym miejscu należy zaznaczyć, że zgodnie z obowiązującymi aktualnie przepisami prawa podatkowego opodatkowanie w formie karty podatkowej przyznawane jest wyłącznie na wniosek zainteresowanego podatnika, złożony we właściwym urzędzie skarbowym, tak więc Ministerstwo Finansów nie ma wpływu na ilość podatników preferujących tę formę opodatkowania. Natomiast z uwagi na fakt, iż podatek ten jest w całości dochodem budżetu gminy, zarządy gmin powinny być zainteresowane stwarzaniem optymalnych warunków dla podmiotów do podejmowania działalności gospodarczej opodatkowanej w tej formie.    Pragnę podkreślić, że w art. 54 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne określono zasadę waloryzacji stawek karty podatkowej. Począwszy od roku podatkowego 2000, stawki karty podatkowej, określone w załączniku nr 3 do ustawy, ulegają corocznie podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen konsumpcyjnych towarów i usług w okresie pierwszych trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego i podlegają ogłoszeniu w drodze obwieszczenia ministra finansów, do 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy. Wykonując delegację zawartą w art. 55 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, minister finansów wydał obwieszczenie z dnia 29 listopada 1999 r. w sprawie wysokości kwot przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz stawek karty podatkowej obowiązujących w 2000 r. (M.P. nr 37, poz. 567). Wskaźnik do waloryzacji stawek karty podatkowej został przyjęty zgodnie z komunikatem prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 15 października 1999 r. (M.P. nr 33, poz. 521) w wysokości 6,6%.    Na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (DzU nr 144, poz. 930) wpływy z podatku dochodowego, opłacanego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych, stanowią od 1 stycznia 1999 r. wyłącznie dochód budżetu państwa.    Biorąc pod uwagę powyższe uregulowania oraz wprowadzone zmiany w ustawie z dnia 6 lutego 1997 r. o powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym (odliczanie składek na ubezpieczenia zdrowotne od podatku dochodowego od osób fizycznych) - w ustawie z dnia 26 listopada 1998 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego w latach 1999-2000 - udziały gmin we wpływach z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych zostały ustalone na poziomie 27,6% (do końca 1998 r. udziały te stanowiły 17%).    Odnośnie do kwestii opodatkowania podatkiem VAT usług komunalnych, uprzejmie wyjaśniam, że zgodnie z art. 1 pkt 24 lit. ˝d˝ ustawy z dnia 20 listopada 1999 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (DzU nr 95, poz. 1100) świadczenie usług komunalnych, w tym usług polegających między innymi na oczyszczaniu ulic i placów, odprowadzaniu i czyszczeniu ścieków, usuwaniu nieczystości z nieruchomości (z wyjątkiem usług szaletów publicznych), usług kominiarskich, dostawy wody z sieci, barakowozami, itp., podlega opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 7% (nie dotyczy to usług w zakresie urządzania i utrzymywania zieleni miejskiej).    Opodatkowanie ww. usług stawką podatku VAT w wysokości 7% wynika także z postanowień Układu Europejskiego ustanawiającego stowarzyszenie między Rzecząpospolitą Polską a Wspólnotami Europejskimi i ich państwami członkowskimi (DzU z 1994 r. nr 11, poz. 38). Stosownie do postanowień art. 68 ww. aktu normatywnego Polska jest obowiązana zbliżać istniejące ustawodawstwo (w tym również w zakresie podatków pośrednich) do ustawodawstwa Wspólnoty Europejskiej. W zakresie podatku VAT kraje członkowskie UE zobowiązane są do stosowania przepisów VI Dyrektywy Rady Unii Europejskiej z dnia 17 maja 1977 r. w sprawie harmonizacji przepisów Państw Członkowskich - wspólny system podatku od wartości dodanej - ujednolicona podstawa wymiaru (77/388/EEC z późn. zm.), które przewidują objęcie usług komunalnych m.in. w zakresie oczyszczania ulic, obniżoną stawką podatku VAT, która obecnie w warunkach polskich wynosi 7%.    Jednocześnie zwracam uwagę na fakt, iż zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (DzU nr 11, poz. 50 z późn. zm.) podatnicy podatku VAT mają prawo do obniżania kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określona w fakturach stwierdzających nabycie towarów i usług. Jeśli zatem jednostki organizacyjne gminy świadczące ww. usługi komunalne są zarejestrowanymi podatnikami podatku VAT, stosownie do art. 9 cyt. ustawy i nie korzystają ze zwolnień podmiotowych (art. 14 ust. 1 pkt 1 i 6) oraz nie wykonują wyłącznie czynności zwolnionych przedmiotowo z podatku VAT, a faktury VAT dokumentujące wykonanie usług komunalnych wystawione są przez ich wykonawców bezpośrednio na te jednostki, to mogą one odliczyć podatek VAT naliczony, wykazany w tych fakturach od podatku należnego z tytułu dokonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem dokonywanych w ramach gminnej działalności usługowej.    Biorąc pod uwagę powyższe, uważam, że opodatkowanie usług komunalnych 7% stawką podatku VAT nie spowoduje wzrostu wydatków gmin związanych z realizacją zadań własnych.    Jednocześnie uprzejmie informuję, że ustawa z dnia 26 listopada 1998 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego w latach 1999 i 2000 obowiązuje do końca 2000 r. Ministerstwo Finansów na bieżąco analizuje sytuację finansową jednostek samorządu terytorialnego. Stosownie do art. 64 ww. ustawy Rada Ministrów przedłoży Sejmowi i Senatowi do dnia 31 maja 2000 r. informację o skutkach obowiązywania ustawy wraz z propozycjami niezbędnych zmian.    Z poważaniem    Sekretarz stanu    Jerzy Miller    Warszawa, dnia 29 grudnia 1999 r.